[筆記] 海外券商的稅負問題

原始來源, PTT Fund 板, 整理以後得到

http://www.ptt.cc/bbs/Fund/M.1293935483.A.7F4.html
1.資本利得稅
海外投資人填寫W-8ben表格後 豁免資本利得稅
2.股息預扣稅

(1) 收入種類
券商會就美國來源收入(US source income)預扣股息所得稅給美國政府
而非美國來源收入則扣除外國政府股息所得稅給外國政府
持有個股股票的話 比較單純 原則上看公司註冊地來決定
美國註冊的公司 比如說可口可樂 雖然公司營業範圍早就遍布全球
但其股息收入屬於美國來源收入 (dividend paid by US Corporation)
外國註冊公司雖然在美國上市(或發行ADR) 其股息收入屬於非美國來源收入
(dividend paid by foreign corporation)
比較複雜的是美國註冊公司(如Vanguard)發行的投資美國境外ETF(如原發問者提及的VEA)
雖然其股息源頭收入是來自美國境外公司 但依然會被預扣稅金
(2) 預扣稅率
美國稅率依據W-8ben form上的永久居住國家(Permanent residence address)來認定
台灣居民是30%
值得一提的是 並不是你拿哪國護照就是哪國居民 而是以實際居住事實來認定
外國稅率則要一一去查 加拿大25% 台灣20% 巴西15% 中國10%
我持有英國註冊的HSBC 其股息是美國和英國兩邊都不徵稅的
(3) 稅表
券商每年應該要提供稅表(1042-S)給IRS和投資人 其中應該要包含
1. dividend paid by US Corporation & tax withheld
美國來源收入是多少 以及 代扣了多少稅金交給IRS
2. dividend paid by foreign Corporation & tax withheld
非美國來源收入是多少 以及 代扣了多少稅金交給IRS(而非外國政府)
3. 其他
某些共同基金會配發 capital gain distribution 可能會列出
券商理應把這些資訊正確報告給稅務機關和投資人
(4) IRS報稅
關於dividend paid by US Corporation 是effectively connected income or NOT
已討論多次 在此不贅述
認為是ECI者 填在1040NR line10並申請免稅額
認為是non-ECI者 填在1040NR schedule NEC
至於dividend paid by foreign Corporation 理論上來說 不用交稅給美國政府
但如果券商(如sogotrade)仍然照扣 只要提供的稅表是正確的 那也無妨
依據美國來源收入*30%+非美國來源收入*0% 計算稅金
之後和已預繳給IRS的稅金相比 以報稅方式來完成多退少補的動作
(5) 券商
由於稅表是券商(的交割公司)提供的 稅表資訊是否正確完整 直接影響到報稅精確性
比如說 我持有加拿大註冊的宏利金融 其股息只應繳交25%的加拿大稅負
但是Sogotrade同時預扣了加拿大和美國兩邊的稅金
如果sogotrade提供的稅表把此收入歸類為US source income 那就很難取回(美國)預扣稅
原發問者提及的VEA股息 其預扣稅能否取回 就看券商是否把此收入列在非美國來源收入
(如果報稅是採用申報免稅額的方式 那就沒有差別)
(6) 退稅
如果券商有提供direct deposit功能 可以要求IRS把退稅款直接匯入券商帳戶
一般來說 如果可以開支票的話 就支援此功能

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如果你不是美國居民（Nonresident Aliens）
你這裡所謂的價差，也就是資本利得（Capital Gains）並不課稅

:   美國課稅是採屬人還是屬地？
能不能退稅要看來源，對非美國居民來說，如果是非美國投資，可以退稅
例如你買的是巴西指數型基金，或是BP這種ADR，配到股利被預扣的30%可以退稅
但如果是美國境內投資（U.S. source），不能退稅，例如SPY或KO
相信使用海外券商的投資人都有填過W-8BEN表
裡面就寫得很清楚：「與本表所載內容相關之收入與在美國境內之貿易和商業無實際
關聯（not effectively connected），或雖有關聯，但依據所得稅減免互惠協定不需
扣繳所得稅」

目前台灣和美國沒有簽互惠協定，所以不會有後面這兩句話的除外情況
因此當投資人填了W-8BEN表之後，都已經認定是non-effectively connected income了
因此如果你要IRS承認你的非居民身份而豁免你資本利得所得要繳稅
那你就不應該去使用免稅額，你或許可以使用而且也順利退稅，但「不應該」

而就稅務上，非美國境內投資可以退稅是因為再收入來源國通常已經被課一次股利所得稅
例如你買巴西的指數型基金，巴西政府會課股利所得稅
如果美國政府再課就變成一稅兩課，這是目前稅制上會盡量避免的
但是美國境內投資的股利所得並沒有這個問題

結論: 小小複雜