美國1040NR報稅筆記

去年沒有報稅成功, 今年再來一次, 不過透過美國券商購買股票的報稅問題, 其實很複雜. 我也是研究了一個多月, 加上剛好也有網友討論這個問題, 大家都跑去 IRS 問問題, 所以才有一些比較具體的報稅狀況.

以下的內容僅表示本人研讀之後的心得, 並且本人會依此做為報稅的依據, 我會儘量用簡單的例子說明, 這篇文章最重要的部份是投資收入是不適用於免稅額, 和網路上其他文章的見解不同.
本人不對本部落格的文章負責(我沒收錢, 只要有關投資的我都會這樣寫), 而且這份稅單沒有成功退稅(因為正準備要寄出), 所以請謹慎閱讀並且理解後再行報稅.

若我有理解錯誤, 尚請指正, 報美國稅實在是不簡單.

在報稅之前, 首先要確認你的身份, 你的身份將會影響到報稅要報的項目, 本文以外國人( Nonresident Alien , 有時會縮為 NRA )身份為主.

第一件最重要的事情是, 你在美國的收入是不是 ECI (effectively connected income), 或是 non ECI. 至於要如何判定這件事情, 那就是依照二個測試, 最簡單的方式就是依照[筆記] 海外券商的稅負問題這理面所提到的, 如果你有填過卷商的W-8BEN表, 這就表示你在美國的收入是 non ECI. 是要收稅的.

下圖是在卷商填寫 W-8 BEN 時會問的問題(有中文好很多, 不過還是可能看不懂 :p)
w-8
所以若你選擇了 W-8 BEN, 那你的收入就是 non ECI.
如果是選擇 W-8 ECI (Form W-8ECI, Certificate of Foreign Person’s Claim That Income Is Effectively Connected With the Conduct of a Trade or Business in the United States)那收入就可以放在 ECI 那部份.

如果還不知道你自己的身份, 另一個簡單的方式就是, 如果你只是在美國卷商開戶並且投資美股, 那就是 non ECI.
有一個爭議很大的就是到底我們有沒有享有美國人的免稅額, 我個人認為應該是沒有, 只是投資美股, income 是 non ECI, 所得試算要放在 schedule NEC 內, 和 ECI 的報稅欄位不同, 即使你照填了 US$3800.- (今年的免稅額/exemption), 基本上還是無法退稅.

如果你還不知道自己的收入是 ECI 或是 non ECI, 這是來自 IRS 的回答, 供作參考

Use the two tests, described next, to determine whether an item of U.S. source income falling in one of the three categories above and received during the tax year is effectively connected with your U.S. trade or business. If the tests indicate that the item of income is effectively connected, you must include it with your other effectively connected income. If the item of income is not effectively connected, include it with all other income discussed under The 30% Tax, in chapter 4 of Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens.

The Asset-Use test usually applies to income that is not directly produced by trade or business activities. Under this test, if an item of income is from assets (property) used in, or held for use in, the trade or business in the United States, it is considered effectively connected.
An asset is used in, or held for use in, the trade or business in the United States if the asset is:
(1) Held for the principal purpose of promoting the conduct of a trade or business in the United States,
(2) Acquired and held in the ordinary course of the trade or business conducted in the United States (for example, an account receivable or note receivable arising from that trade or business), or
(3) Otherwise held to meet the present needs of the trade or business in the United States and not its anticipated future needs. Generally, stock of a corporation is not treated as an asset used in, or held for use in, a trade or business in the United States.

The Business-Activities test usually applies when income, gain, or loss comes directly from the active conduct of the trade or business. The business-activities test is most important when:
(1) Dividends or interest are received by a dealer in stocks or securities,
(2) Royalties are received in the trade or business of licensing patents or similar property, or
(3) Service fees are earned by a servicing business.

Under this test, if the conduct of the U.S. trade or business was a material factor in producing the income, the income is considered effectively connected.

Effectively connected income, after allowable deductions, is taxed at graduated rates.

知道了自己在美國的收入是 non ECI 之後, 接下來要想辦法找到稅金表, 基本上要收稅的都是 30%. (更, 隱藏超大的成本).
那什麼東西要收稅, 什麼不用呢? 容我引用其他人的說明, 美國投資課稅整理

1 美國國債 公司債息 免稅
2 美國定存利息 免稅
3 美國國債 公司債基金 ETF債息 30%
4 股息 (美國來源 股票 基金 ETF) 30%
5 股息 (非美國來源 股票 基金 ETF) 30% 可退稅
6 退稅 (美國來源 股票 基金 ETF) 不退稅
7 退稅 (非美國來源 股票 基金 ETF) 可退稅
8 非美國人資本利得 免稅
9 F1 Visa 前5年資本利得 免稅

不過這中間有個問題, 我今天投資了一檔基金, 基金內有國內也有國外的收入, 我是不是可以針對基金內國外的收入部份退稅呢, 即使他先預收了 30% 稅金, 答案是可以的.

這 30% 是依照 American Jobs Creation Act of 2004 法案所預扣的稅額, 而退稅的依據是 American Taxpayer Relief Act of 2012, 在 2014/01/01 以前的預扣的稅可以依照2012年美國減稅法案退稅. (參考
Summary of the American Taxpayer Relief Act of 2012 – H.R. 8: Business, Real Estate, and Hurricane Sandy Provisions 這一部份 Exemption for Regulated Investment Company Interest-Related Dividends and Short-Term Capital Gains Dividends Extended )

而退稅的部份是 ETF/FUND 內其他來自於免稅額部份的稅.
這部份可以參考這篇文章 ETF國外來源收入+QII相關連結和簡要說明 Vanguard, iShare, SPDR, Market Vectors, Wisdomtree
不過我個人剛好基金都不在這中間, 我是 PIMCO, 所以我就寫封信去 PIMCO 要這份文件.
“2012 Qualified Interest Income Percentages" , 這樣 PIMCO 就會回覆給你了.

我買的是 BOND, Total Return Exchange-Traded Fund, 基本上都是 100% exemption, 所以如果我直接要求全額退費的話, 也應該是沒有問題, 只是試算不一樣.
QII

卷商應該會寄給你 1042S , 長得像這樣
1042S

當然這不是實際數字, 不過可以看得出來, 06 先預收了 30% 的稅.
01 是 interest , 36 是 capital gain , 填了 W8-BEN 就會免稅, 所以此表為 0.

不過這表看不出什麼, 要去卷商網站上下載你自己的 1099 表(如下圖), 內有詳細的 1042S 的資訊
從 1099 這個表每個月就可以算出要繳的比例, 不過我是 100% exemption , 所以再怎麼算要繳的稅都是 0.
1099

以下就是 1040NR 的填法.
Field 8~52 都是 0 . 沒有什麼好寫的.
1040NR-1

field 53 填 Schedule NEC 的值, 我因為是 100% exemption , 所以是 0 .
field 61d 是預扣的稅金, 所以最後美國要退我 field 69 的稅
1040NR-2

Schedule NEC 我也填的很簡單, 不過我會再附一張試算表上去, 表示我是如何計算出這個值的. 各位的狀況不一樣, 最好是寫信問一下 IRS 比較精確.

再次聲明, 我也不確定這是不是正確的, 不過這是我收到 IRS 回信之後認為應該這樣填就對了. 若有更新, 我也會持續修正這份文章.

祝各位退美國稅之路順利.

Update:
約一個半月後收到 IRS 的回信了. 順利拿到 ITIN 和 IRS 的退稅.
我的退稅是直接進卷商的戶頭, 所以沒有拿支票, 省了很多麻煩.

其他參考文件

* 1040NR 說明
* 1040NR Form
* P519 : 說明外國人稅率的文件
* IRS針對國際人士提供Email諮詢服務
* 海外券商投資報稅經驗—報稅表單填寫(Filing for Tax Refund with Form 1040NR)

PTT 上的討論, 非常實用, 簡直是經典, 必看.
[討論] 股利為美國來源與否-IRS回覆與整理
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1366370853.A.693.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1366376646.A.B6D.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1366395449.A.BFF.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1366420901.A.075.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1366424960.A.6DE.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1366532260.A.B8D.html

□ [討論] 外國人(NRA) 股息(Dividend) 的稅務整理
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1364962147.A.89B.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1365169992.A.5DC.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1365516548.A.9F0.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1365692944.A.675.html

Other
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1364914134.A.C1F.html
http://www.ptt.cc/bbs/Foreign_Inv/M.1365579375.A.E39.html

On this day..

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